Когда сотрудничество с самозанятыми имеет признак нелегальной занятости?

Министерством труда и социального развития Российской Федерации утверждены новые правила проверок договоров с самозанятыми. Согласно Приказа Минтруда РФ от 19.11.2025 № 657н эти изменения направлены на более эффективное противодействие нелегальной занятости и предусматривают передачу налоговыми органами следующей определенной информации в межведомственные комиссии по противодействию нелегальной занятости:

• информация за 12 месяцев (при наличии) об организациях (индивидуальных предпринимателях), взаимодействующих более чем с 35 физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), применяющими специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД), каждый из которых соответствует условиям:  среднемесячный доход от указанных организаций (индивидуальных предпринимателей) свыше 35 тысяч рублей;  продолжительность работы с указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) более 3 месяцев;
• информация за отчетный квартал (при наличии) об организациях (индивидуальных предпринимателях), взаимодействующих более чем с 10 физическими лицами (индивидуальными предпринимателями), применяющими НПД (самозянаятые), среднемесячный доход которых от указанных организаций (индивидуальных предпринимателей) превышает 25 тысяч рублей, состоявшими в предыдущем отчетном квартале в трудовых отношениях с одной и той же организацией (индивидуальным предпринимателем). 

Особое внимание уделяется ситуациям, когда договор с самозанятым подменяет трудовой договор.

К критериям подмены трудовых отношений налоговые органы относят:

• график периодичности выплат;

• объем выплат в отношении налогоплательщиков НПД;

• долю доходов от общей массы доходов налогоплательщиков НПД;

• постоянство взаимоотношений с организациями;

• предыдущие места работы самозанятых;

• связи текущих заказчиков налогоплательщиков НПД с их бывшими работодателями и др.

Таким образом, оценка хозяйственной деятельности организации осуществляется в комплексе, с применением риск-ориентированного подхода. Соответствие организации изложенным критериям может являться основанием для проведения мероприятий налогового контроля со стороны налоговых органов.

Учитывая изложенное, организациям при взаимодействии с налогоплательщиками НПД необходимо проявлять должную осмотрительность и самостоятельно исследовать возможные риски.